УСН – это упрощенная система налогообложения, отличительной чертой которой является несколько вариантов учета дохода в базе и связанные с этим ставки по налогу. Так, облагаться им могут либо просто доходы, либо доходы с вычетом расходов. И если с первым направлением сложностей не возникает, то насчет второго у упрощенцев есть вопросы. В этой статье можно найти перечень расходы при УСН доходы минус расходы 2019 с расшифровкой сложных пунктов.
Основная информация об УСН
Как было сказано ранее, при УСНО налоговой базой могут признаваться:
- Доходы.
- Доходы с вычетом расходов.
На основе этого будут меняться налоговые ставки:
- При учете только доходов ставка УСН составит 6%. Может быть снижена до 5%.
- Если из доходов вычитают расходы, то она окажется больше – 15%. Региональные власти могут установить любую – от 5 до 15%.
Отчетных периода в этом режиме налогообложения три:
- Квартал, равный 3 месяцам.
- Полугодие.
- 9-месячный период.
Налоговый только один – год. В соответствии с законодательством, организации на УСН оплачивают налог до 31 марта, ИП – до 30 апреля.
Дополнительным преимуществом упрощенки, помимо ставок и поквартальной, а не ежемесячной отчетности — признание одного налога вместо нескольких. Так, единая выплата при УСНО — это сумма налогов:
- НДС.
- На имущество.
- На прибыль.
Для многих организаций такая схема была бы удобной, однако, воспользоваться ею могут только те юридические лица, у которых выполняются следующие правила:
- Сотрудников в штат входит меньше сотни.
- Годовой доход, как и остаточная стоимость, не превышает 150 миллионов рублей.
- Доля участия других юридических лиц – не более 25%.
- Нет филиалов.
- По данным отчетности за 9 месяцев, материальный доход компании не оказался больше 112,5 миллиона рублей.
Расходы при УСН доходы минус расходы
Главный вопрос в условиях УСН 15% — это как учитывать расходы. Ведь компании тратят средства по множеству направлений, но не все из них могут по закону признать расходами. Список, поясняющий допустимые к учету виды расходов, отмечен в статье 346.16 НК РФ. Перечень расходов в ней является закрытым. Это значит, что расходы, в него не включенные, не могут учесть для налоговой базы. Если траты, описанные в справочнике с расшифровкой ниже, можно подтвердить документально, то их допускается и засчитать как расходы УСН, принимаемые в 2019 году:
- Финансовые вложения в покупку, постройку или создание объектов, принятые как основное средство. К ним же относятся траты на улучшение и ремонт, собственное имущество или нет — значения не имеет.
- Расходы на приобретение или производство нематериальных активов. Здесь же:
- Покупка программ, образцов техники, микросхем, идей и всего, что можно относить к интеллектуальной собственности, которая будет использоваться только на основе лицензионного договора.
- Затраты на патентование чего-либо.
- Денежные вложения в разработки и научные исследования из 262 статьи НК РФ.
- Расходы, отнесённые на аренду каких-либо объектов.
- Материальные затраты.
- Средства, выделенные для работников на их зарплаты и пособия.
- Затраты на страхование, которые принимаются для сотрудников и имущества.
- НДС, учитываемые здесь по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ.
- Кредитные проценты и траты за услуги финансово-кредитных организаций. К примеру, к ним относится продажа валюты для взыскания штрафов или пеней в рублях.
- Оплата мер пожарной безопасности для компании.
- Платежи, перечисляемые таможенной службе в момент ввоза товара в РФ, которые не подлежат возврату по таможенному законодательству.
- Вложения в транспорт организации. Здесь же выплаты в качестве компенсации за использование личного транспорта в служебных целях. Таковым учитывается только мотоцикл или легковой автомобиль.
- Траты, связанные с отправкой сотрудника в рабочую поездку:
- Признаются расходами: проезд, регистрация жилья, услуги в гостинице, суточные, получение паспортов и виз, консульские и прочие подобные сборы, проверка и перевозка средств передвижения и т. д.
- За свой счёт лицом оплачивается обслуживание в номере и баре, а также оздоровительные услуги, по типу массажа и спа-процедур.
- Нотариальные услуги.
- Издержки за работу юристов, бухгалтеров, аудиторов.
- В случае если закон обязывает налогоплательщика публиковать свою отчетность, траты на это можно внести в учет.
- Покупка канцелярских товаров.
- Оплата услуг почты, мобильной связи, интернета и т. п.
- Приобретение прав для применения компьютерных программ на основе лицензионного соглашения. Если потребуется оплата их обновления, то это тоже можно записать в расходы.
- Расходы на рекламу, товарный знак.
- Создание техники, цехов и производств.
- Налоги, без НДС и других, уплаченных в соответствии 346.16 НК РФ.
- Покупка, перевозка и хранение товаров, которые потом будут перепроданы.
- Выплаты агентам, поверенными от доверителя, а также любых комиссионных.
- Оплата гарантийного ремонта техники.
- Расходы на исследование продукции и прочих объектов, их условий хранения, перевозки, реализации, уничтожения, а проверка производства на предмет выполнения условий всех технических регламентов. Это необходимо, чтобы убедиться, что всё в организации всё соответствует своим стандартам.
- Если возникли споры о правильности учета налоговой базы, то проверки в этих целях тоже признаются расходами.
- Передача данных о зарегистрированных правах.
- Кадастровый учет и инвентаризация недвижимого имущества.
- Экспертиза и её заключение для получения лицензии в определенном виде деятельности.
- Расходы на суд и арбитражные сборы.
- Платежи за использование прав патентованных разработок.
- Если компания входит в какие-либо организации, подходящие под действие этого Федерального закона, регулярные взносы туда также учитываются.
- Оценка и подтверждение профессионализма штата работников, оплата курсов для их обучения и переобучения.
- Траты на обслуживание кассовых аппаратов.
- Вывоз твёрдых бытовых отходов.
- Признание и возмещение вреда, наносимого дорогам федерального значения зарегистрированной техникой с массой от 12 тонн.
- Отчисления застройщиков в фонд компенсации, согласно этому Федеральному закону.
Правильное определение расходов обязательно повлияет на финансовую составляющую компании, и в первую очередь на бухгалтерскую проводку. Для УСН их существует несколько, и для разных схем — с расходами или без — порядок их формирования и отражения в ученой документации будет разный. Бухгалтерские проводки нужны для сопровождения и подтверждения всех финансовых операций организации, поэтому от правильного учета УСН будет зависеть порядок не только налоговой, но и бухгалтерской отчетности.
Неучитываемые расходы
Вместе с тем, чтобы сверяться со списком выше, необходимо использовать и представленный в этом разделе. В нём говорится о тех расходах, которые компания не может засчитать таковыми для снижения налоговой базы на УСН, так как список расходов закрытый:
- Оплата услуг управления, начисляемая владельцу его же организацией.
- Покупка транспорта и его оформление.
- Подготовка документов для конкурсных торгов.
- Оплата благоустройства территории и уборки снега.
- Поиск работников на аутсорсе.
- Услуги кадровиков, реклама вакансий и прочие расходы, связанные с поиском персонала, если это не основная деятельность компании.
- Оплата ведения учета кадров.
- Участие в конференциях.
- Выплаты консультантам любых областей.
- Формирование клиентской базы сторонней компанией.
- Остаток стоимости основных средств, полученных при реорганизации или присоединении частей компании.
- Затраты на подсоединение к ЛЭП.
- Стоимость основных средств, которые нужно признавать в доходе как вклад в уставный капитал.
- Приобретение земли под купленным зданием или сооружением.
- Государственная регистрация лицензии на товарный знак.
- Покупка прав требования, принимаемые для недвижимого имущества.
- Премиальные выплаты по праздникам.
- Выплаты сотруднику, получающему образование.
- Закупка пищи экипажам судов.
- Вклад ценных бумаг в уставной капитал.
- Первоначальная стоимость купленных акций с вычетом амортизации, отмеченные в документах как инвестиции при продаже.
- Покупка доли в уставном капитале какой-либо организации.
- Страхование имущества, находящегося в залоге.
- Оплата страховки помещения, находящееся в муниципальной собственности.
- Убытки от недосдачи или воровства средств, если виновные не найдены.
- Взносы за вступление в организации, не имеющих коммерческой основы.
- Выплата банку за право требовать с должника долг по кредиту.
- Покупка прав на имущество.
- Установка и применение по назначению конструкции для демонстрации рекламы.
- Приобретение права аренды.
- Расходы, которые вошли на содержание ТСЖ арендодателем за собственную жилплощадь.
- НДС, уплаченный в доход государству.
- Обеспечительный платёж.
- Пени, штрафы и прочие выплаты, которые выплачены контрагентам из-за нарушения условий договора.
- Расходы на архивацию реестра ценных бумаг.
- Вложение средств в фонды и разработки.
- Неустойка, удерживаемая перевозчиком при изменении срока отъезда или его отмене.
- Стоимость билета для отъезда в командировку, который не вернули и не применили по назначению.
- Транспортировка товаров, которые так и не продали, а значит и выручки от них нет.
- Ремонт основных средств, которые не до конца оплачены.
- Траты, возникающие при подписке на корреспонденцию.
- Оплата создания копий документов.
- Расходы на оплату маркетинговых исследований.
- Снижение прибыли с реализации основных средств на их стоимость в остатке.
- Затраты на ремонт помещения, взятого в аренду у лица, не являющееся индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.
- Компенсация расходов, которые возникают из-за графика работы, предполагающего постоянные разъезды.
- Расходы ИП на командировки.
- Оплата утилизации отходов.
Учет и не учет расходов — это главный вопрос, возникающий при использовании УСН. Поэтому к нему стоит отнестись с особой внимательностью и почаще изучать изменения в законодательстве, чтобы вовремя сменить режим на более удобный для организации. А если условия УСН подходят, их необходимо строго придерживаться, ведь за ошибки в расчете базы и выплате налогов и сборов, здесь предусмотрены большие штрафы и пени.
Загрузка...
