БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ
Прием заявок - КРУГЛОСУТОЧНО

ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ
Россия ☎ 88 800 350 84 13 доб. 470
Как корректно рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы»

Как корректно рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы»

Наиболее простая для вычислений форма налогообложения является упрощенная система налогообложения, особенно исчисляющаяся с выручки. Отсутствие других платежей и стабильный вычет налогооблагаемой базы, позволяет произвести расчет любому предпринимателю или руководителю небольшой организации. Требование закона – выплачивать налоги ежеквартально – распространяется и на УСН. Поэтому информация о методике вычисления авансовых платежей является необходимой.

Значение и виды расчета авансового платежа при УСН

Упрощенка – один из упрощенных видов налоговых взносов, разработанных для следующих видов компаний:

  1. Ограничение по количеству персонала – не более 99.
  2. Ограничение по объему выручки – не более 150 миллионов в год.
  3. Меньшее количество учредителей, доля учредителей – юридических лиц не превышает 25 процентов в уставном капитале.
  4. Отсутствие филиалов.

Один налоговый платеж заменяет несколько других: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Хотя в отношении последнего можно сказать, что он-то и уплачивается.

Законом установлены 4 срока уплаты аванса для упрощенцев:

  • За квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 12 месяцев.

Учитывая, что посчитать общий показатель к оплате нужно за полные 12 месяцев, то в окончании от ее показателя отнимаются уплаченные авансы.

Оплачивать нужно не позднее истечения 25 дневного срока с окончания периода.

При обнаружении переплаты в конце периода, ее можно будет учесть, как переплата налога этого года и учесть в следующем периоде (в первом квартале следующего периода).

Методика расчета авансов по налогам за квартал, полугодие, 9 месяцев

Ставка налога на доходы, в данном случае, составляет 6 процентов. За каждый отчетный срок суммы могут быть разными, а может быть и убыток.

Формула: Сумма авансового платежа = налоговая база * ставка – величина, уменьшающая платеж – авансы за прошедшие периоды этого года.

Выручку необходимо посчитать начиная с января:

  1. За январь, февраль и март – первый срок
  2. Апрель, май, июнь – второй срок;
  3. Июль, сентябрь, октябрь – третий срок
  4. Октябрь, ноябрь, декабрь – выручка за последний период текущего года.

Ставка на налог УСН в отдельном регионе может быть другой и зависеть от множества факторов. Стоит уточнить ее показатель в налоговой.

Предпринимателям и организациям на данной системе налогообложения позволено сокращать показатель на:

  • уплаченные страховые взносы за себя (ИП);
  • уплаченные страховые взносы за работников;
  • пособия по потере трудоспособности;
  • оплата добровольного страхования работников.

Данные цифры можно уточнить в разделе 4 Книги учета.

Максимальный уменьшающий показатель не может превышать 50% от поступлений.

Приведем пример расчета авансового платежа по УСН «Доходы».

Компания работает на УСН и по системе налогообложения на доходы (ставка – 6%).

Период Доход Страховые взносы Больничные листы
1 100000 3000 500
2 145000 7000 300
3 160000 3500 800
4 400000 2500 700
  • Произведем вычисление уменьшающего показателя за первый квартал:

Вычет за первые три месяца = 3000+500 = 3500 рублей

Согласно НК РФ в 2019 году порог уменьшения налога УСН не должно превышать 50% от рассчитанного.

6% от выручки составляет 6000. 3500 менее 6000.

Налог составит – 100000*6% — 3500 = 2500 рублей

Вычет за полугодие составит = 3000+7000+500+300 = 10800

6% от поступлений за полугодие = 8700

Вычет больше рассчитанного показателя. Принимаем к вычету 50% от него – 8700/2 = 4350

145000*6%-4350 – 2500 (уплаченный аванс) = 1850

Далее вычет составляет – 15100

160000*6% = 9600

Соответственно, опять принимаем 50% — 4800

Итого за 9 месяцев получаем 160000*6%-4800-1850-2500 = 450

Рассмотрим, как рассчитываются показатели за 12 месяцев:

Вычет – 18300

400000*6% = 24000

Итого налоговый платеж за период равен 400000*6%-18300-450-1850-2500 = 900 рублей, которые необходимо заплатить.

  • Приведем второй пример расчёта  для ИП без сотрудников:

Обязательные платежи в 2019 году составляют:

Пенсионное страхование – 29354 рублей

Медицинское страхование – 6884 рублей

Превышение порога в 300000 от разницы поступлепния минус порог – 1%

Представим данные в таблице

Квартал Доход Обязательные платежи (1/4 от совокупной суммы обязательных взносов)
1 240000 9059,5
2 380000 9059,50
3 560000 9059,5
4 670000 9059,5

Расчет 1:

240000*6% — 9059 = 5341

Расчет за 2

380000 * 6% — 5341 — 18118 = — 659 – оплата не производится

Расчет 3 = 560000 * 6% — 27177 – 5341 = 1082

Расчет 4 (весь период)

670000 * 6% — 36238 – 0 – 5341 – 1082 = — 2461 – оплата не производится.

Особенностями расчета налога для ИП без работников является:

  • отсутствие необходимости оплаты при отсутствии поступлений;
  • при убытке уплачивается объем налога, который необходимо считать от полученного дохода.
  • определение выручки и взносов идет нарастающим итогом, но учет уплаченных авансов и страховых взносов уменьшает обязательный платеж.

Помимо указанных выплат, необходимо оплатить 1% от превышения дохода равного 300000 рублей. По законодательству эта обязанность установлена до 1.07.2020 года. Его необходимо считать в конце года, по общей превышающей объем поступлений.

Таким образом, дополнительный взнос будет равен (670000-300000) * 1 % и обязательно оплачивается от после всех оплат и сдачи декларации до начала третьего квартала.

Плюсы и минусы уплаты авансовых платежей

Если вносить авансовые платежи можно уменьшить общий объем налога, то есть ее распределение по кварталам, платить не одним взносом, а в течении всего года. Объем налога уменьшится на основе различных факторов.

Стоит отметить, что в первом квартале индивидуальный предприниматель обязательно должен заплатить до 25 апреля вносится первый авансовый платеж нового года, а до 30-го внести остатки за прошлый год. Это и является обоснованием выполнения авансовых платежей поквартально.

Удобство налогообложения на УСН 6%  в том, что нет необходимости рассчитывать и разбираться в схеме учета затрат предприятия (индивидуального предпринимателя). Не все затраты можно вычесть из налогооблагаемой базы. К примеру, для определения вычета из налогооблагаемой базы при применении схемы налогообложения «доходы минус расходы» в расходах предприятия не учитывается:

  1. Расходы на приобретение различных прав (установка рекламных конструкций, виртуальная подпись и т.д.).
  2. НДС, выплаченное в бюджет, за счет покупателя.
  3. Представительские расходы, в т.ч. приобретение товаров (чая, кофе, бутербродов) для обслуживания клиентов.
  4. Приобретение квартиры для проживания сотрудника. Но, аренда квартиры учитывается.
  5. Затраты на обеспечение нормальных условий труда. И многие другие.

Ставка налога равна 15%, хотя в некоторых регионах она может быть ниже, но не превышать ее. Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы» более сложен и требует четких знаний. Хотя на основе онлайн-калькуляторов это производится легко. Так же, стоит учесть, что в данном случае необходимо будет оплатить минимальный налог.

Уменьшение именно объема налога на сумму уплаченных страховых выплат «за себя» (для ИП без работников) и социальных отчислений за персонал, позволяют значительно сократить налог.

Пример.  670000 * 6% = 40200 рублей.

А по итогу уплачено 5341 + 1082 = 6423 рубля

Как видно по итогу уплаченный налог уменьшается, без учета вычетов,  в шесть раз.

Неуплата авансовых платежей грозит начислением пени за каждый день просрочки.
Налоговая инспекция оценивает ваши обязанности по оплате налогов по сданной в конце года декларации. И если по итогам года налог сведен к нулю, требование на уплату авансовых платежей может быть выставлено уже после окончания отчетного периода. В данном случае, образуется переплата, которую можно будет учесть в следующем периоде.

Если подать декларацию за пару дней до окончания срока, то налоговые специалисты могут не успеть выставить требования по уплате налогов.

Авансовые взносы, как и полный налог, оплачиваются на КБК для учета по УСН «Доходы»:  18210501011011000110

Памятка

  • внесение предоплаты, квартальных авансовых платежей, уменьшает объем налога и лишает возможности начисления пени по его оплате;
  • декларация по УСН сдается не за квартал, а за год;
  • если не платить авансовые платежи каждые три месяца, то лучше подавать отчетность ближе к окончанию отчетного периода;
  • применение системы УСН «Доходы» упрощает расчет налоговых выплат.

Ссылка на основную публикацию