Наиболее простая для вычислений форма налогообложения является упрощенная система налогообложения, особенно исчисляющаяся с выручки. Отсутствие других платежей и стабильный вычет налогооблагаемой базы, позволяет произвести расчет любому предпринимателю или руководителю небольшой организации. Требование закона – выплачивать налоги ежеквартально – распространяется и на УСН. Поэтому информация о методике вычисления авансовых платежей является необходимой.
Оглавление
Значение и виды расчета авансового платежа при УСН
Упрощенка – один из упрощенных видов налоговых взносов, разработанных для следующих видов компаний:
- Ограничение по количеству персонала – не более 99.
- Ограничение по объему выручки – не более 150 миллионов в год.
- Меньшее количество учредителей, доля учредителей – юридических лиц не превышает 25 процентов в уставном капитале.
- Отсутствие филиалов.
Один налоговый платеж заменяет несколько других: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Хотя в отношении последнего можно сказать, что он-то и уплачивается.
Законом установлены 4 срока уплаты аванса для упрощенцев:
- За квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 12 месяцев.
Учитывая, что посчитать общий показатель к оплате нужно за полные 12 месяцев, то в окончании от ее показателя отнимаются уплаченные авансы.
Оплачивать нужно не позднее истечения 25 дневного срока с окончания периода.
При обнаружении переплаты в конце периода, ее можно будет учесть, как переплата налога этого года и учесть в следующем периоде (в первом квартале следующего периода).
Методика расчета авансов по налогам за квартал, полугодие, 9 месяцев
Ставка налога на доходы, в данном случае, составляет 6 процентов. За каждый отчетный срок суммы могут быть разными, а может быть и убыток.
Формула: Сумма авансового платежа = налоговая база * ставка – величина, уменьшающая платеж – авансы за прошедшие периоды этого года.
Выручку необходимо посчитать начиная с января:
- За январь, февраль и март – первый срок
- Апрель, май, июнь – второй срок;
- Июль, сентябрь, октябрь – третий срок
- Октябрь, ноябрь, декабрь – выручка за последний период текущего года.
Ставка на налог УСН в отдельном регионе может быть другой и зависеть от множества факторов. Стоит уточнить ее показатель в налоговой.
Предпринимателям и организациям на данной системе налогообложения позволено сокращать показатель на:
- уплаченные страховые взносы за себя (ИП);
- уплаченные страховые взносы за работников;
- пособия по потере трудоспособности;
- оплата добровольного страхования работников.
Данные цифры можно уточнить в разделе 4 Книги учета.
Максимальный уменьшающий показатель не может превышать 50% от поступлений.
Приведем пример расчета авансового платежа по УСН «Доходы».
Компания работает на УСН и по системе налогообложения на доходы (ставка – 6%).
| Период | Доход | Страховые взносы | Больничные листы |
| 1 | 100000 | 3000 | 500 |
| 2 | 145000 | 7000 | 300 |
| 3 | 160000 | 3500 | 800 |
| 4 | 400000 | 2500 | 700 |
- Произведем вычисление уменьшающего показателя за первый квартал:
Вычет за первые три месяца = 3000+500 = 3500 рублей
Согласно НК РФ в 2019 году порог уменьшения налога УСН не должно превышать 50% от рассчитанного.
6% от выручки составляет 6000. 3500 менее 6000.
Налог составит – 100000*6% — 3500 = 2500 рублей
Вычет за полугодие составит = 3000+7000+500+300 = 10800
6% от поступлений за полугодие = 8700
Вычет больше рассчитанного показателя. Принимаем к вычету 50% от него – 8700/2 = 4350
145000*6%-4350 – 2500 (уплаченный аванс) = 1850
Далее вычет составляет – 15100
160000*6% = 9600
Соответственно, опять принимаем 50% — 4800
Итого за 9 месяцев получаем 160000*6%-4800-1850-2500 = 450
Рассмотрим, как рассчитываются показатели за 12 месяцев:
Вычет – 18300
400000*6% = 24000
Итого налоговый платеж за период равен 400000*6%-18300-450-1850-2500 = 900 рублей, которые необходимо заплатить.
- Приведем второй пример расчёта для ИП без сотрудников:
Обязательные платежи в 2019 году составляют:
Пенсионное страхование – 29354 рублей
Медицинское страхование – 6884 рублей
Превышение порога в 300000 от разницы поступлепния минус порог – 1%
Представим данные в таблице
| Квартал | Доход | Обязательные платежи (1/4 от совокупной суммы обязательных взносов) |
| 1 | 240000 | 9059,5 |
| 2 | 380000 | 9059,50 |
| 3 | 560000 | 9059,5 |
| 4 | 670000 | 9059,5 |
Расчет 1:
240000*6% — 9059 = 5341
Расчет за 2
380000 * 6% — 5341 — 18118 = — 659 – оплата не производится
Расчет 3 = 560000 * 6% — 27177 – 5341 = 1082
Расчет 4 (весь период)
670000 * 6% — 36238 – 0 – 5341 – 1082 = — 2461 – оплата не производится.
Особенностями расчета налога для ИП без работников является:
- отсутствие необходимости оплаты при отсутствии поступлений;
- при убытке уплачивается объем налога, который необходимо считать от полученного дохода.
- определение выручки и взносов идет нарастающим итогом, но учет уплаченных авансов и страховых взносов уменьшает обязательный платеж.
Помимо указанных выплат, необходимо оплатить 1% от превышения дохода равного 300000 рублей. По законодательству эта обязанность установлена до 1.07.2020 года. Его необходимо считать в конце года, по общей превышающей объем поступлений.
Таким образом, дополнительный взнос будет равен (670000-300000) * 1 % и обязательно оплачивается от после всех оплат и сдачи декларации до начала третьего квартала.
Плюсы и минусы уплаты авансовых платежей
Если вносить авансовые платежи можно уменьшить общий объем налога, то есть ее распределение по кварталам, платить не одним взносом, а в течении всего года. Объем налога уменьшится на основе различных факторов.
Стоит отметить, что в первом квартале индивидуальный предприниматель обязательно должен заплатить до 25 апреля вносится первый авансовый платеж нового года, а до 30-го внести остатки за прошлый год. Это и является обоснованием выполнения авансовых платежей поквартально.
Удобство налогообложения на УСН 6% в том, что нет необходимости рассчитывать и разбираться в схеме учета затрат предприятия (индивидуального предпринимателя). Не все затраты можно вычесть из налогооблагаемой базы. К примеру, для определения вычета из налогооблагаемой базы при применении схемы налогообложения «доходы минус расходы» в расходах предприятия не учитывается:
- Расходы на приобретение различных прав (установка рекламных конструкций, виртуальная подпись и т.д.).
- НДС, выплаченное в бюджет, за счет покупателя.
- Представительские расходы, в т.ч. приобретение товаров (чая, кофе, бутербродов) для обслуживания клиентов.
- Приобретение квартиры для проживания сотрудника. Но, аренда квартиры учитывается.
- Затраты на обеспечение нормальных условий труда. И многие другие.
Ставка налога равна 15%, хотя в некоторых регионах она может быть ниже, но не превышать ее. Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы» более сложен и требует четких знаний. Хотя на основе онлайн-калькуляторов это производится легко. Так же, стоит учесть, что в данном случае необходимо будет оплатить минимальный налог.
Уменьшение именно объема налога на сумму уплаченных страховых выплат «за себя» (для ИП без работников) и социальных отчислений за персонал, позволяют значительно сократить налог.
Пример. 670000 * 6% = 40200 рублей.
А по итогу уплачено 5341 + 1082 = 6423 рубля
Как видно по итогу уплаченный налог уменьшается, без учета вычетов, в шесть раз.
Если подать декларацию за пару дней до окончания срока, то налоговые специалисты могут не успеть выставить требования по уплате налогов.
Авансовые взносы, как и полный налог, оплачиваются на КБК для учета по УСН «Доходы»: 18210501011011000110
Памятка
- внесение предоплаты, квартальных авансовых платежей, уменьшает объем налога и лишает возможности начисления пени по его оплате;
- декларация по УСН сдается не за квартал, а за год;
- если не платить авансовые платежи каждые три месяца, то лучше подавать отчетность ближе к окончанию отчетного периода;
- применение системы УСН «Доходы» упрощает расчет налоговых выплат.
Загрузка...
