Если сотрудник заболел или получил производственную или бытовую травму, его работодателю придётся в течение 10 дней начислить ему пособие, опираясь на предоставленный лист нетрудоспособности. В ходе осуществления операции могут возникнуть сомнения, облагается ли больничный НДФЛ. Для разъяснения следует обратиться к 217 статье Налогового кодекса, а конкретно к 1 её пункту. Здесь представлены виды доходов, с которых не производится удержание налогов.
Также необходимо ознакомиться с 226 статьёй Налогового кодекса. В ней уточняются сроки и порядок осуществления операций. Важные сведения можно почерпнуть и из специального разъяснительного письма, составленного Министерством финансов.
Суммируя информацию, представленную в нормативных документах, получим, что в большинстве ситуаций НДФЛ платится. Однако у каждого правила существуют исключения. Чтобы понять, облагается ли больничный лист подоходным налогом, следует всмотреться в контекст конкретного случая.
Оглавление
Спорные моменты и обстоятельства, освобождающие от обязанности по выплатам
Чаще всего вопросы вызывают следующие ситуации, влияющие на способность работника выполнять свои трудовые обязательства:
- роды, декретные;
- уход за несовершеннолетним ребёнком (после 1,5 лет);
- уход за инвалидом;
- карантин;
- усыновление младенца.
Исходя из закона и судебной практики предыдущих лет, перечисление НДФЛ с больничного листа в 2019 году однозначно не будет производиться с пособий и выплат, положенным будущим матерям и уже родившим женщинам.
Суммы, перечисляемые непосредственно по беременности и родам, являются необлагаемыми. Однако доплаты по ним уже не попадают под действующее правило. Из них придётся удержать и перечислить налог
То же самое можно сказать и о ситуациях, перечисленных выше. Больничный по уходу, карантин, усыновление – эти обстоятельства, влияющие на трудоспособность гражданина, проходят по налоговой базе в стандартном порядке.
Подытожив, получим, что для определения того, начисляется ли НДФЛ на больничный лист, необходимо понять, болеет ли сам работник или кто-то из его родственников, а также выяснить, каким именно способом в семье сотрудника появился ребёнок.
Карантин, больничный по уходу, реабилитация в санатории
В этих случаях налоговым агентом является не работодатель, а фонд соцстрахования. И хоть такой больничный за счёт ФСС облагается НДФЛ, но организациям и предпринимателям вникать в сам процесс не нужно.
Выплаты иностранцам
Основные положения:
- опираться следует на документы, по которым гражданин другого государства находится на территории России;
- следует учитывать, откуда именно прибыл человек;
- срок, в течение которого лицо занимает должность, также берётся во внимание.
Общий порядок налогообложения соблюдается в случаях, когда болеет сотрудник:
- являющийся гражданином Белоруссии, Армении и Казахстана;
- прибывший из другой страны, но имеющий разрешение на временное проживание или вид на жительство;
- имеющий визу и проработавший более 6 месяцев.
Если ситуация не подходит ни под одну вышеописанную, то сотрудник-мигрант не вправе рассчитывать на пособия по родам и больничным листам. Следовательно, и налоги с них не оплачиваются.
Доплаты
С подобного вида начислений оплата налогов осуществляется всегда. В том числе и в ситуациях, когда имеет место доплата до среднего заработка.
Сроки перечисления
Работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с больничного листа в 2019 году, сроки уплаты точно такие же, как и в 2016 г. В тот год вступила в силу обновлённая редакция 226 статьи Налогового кодекса РФ. Согласно неё, перевод денежных средств должен быть проведён не позднее последнего дня того месяца, когда сотруднику было выплачено пособие.
Во время совершения операции следует учитывать выходные. Если 30 и 31 выпадают на субботу и воскресенье, то оплатить следует до пятницы (включительно).
Расчёт периода
В некоторых регионах страны запущен пилотный проект, по которому фонд социального страхования принимает на себя обязанности по выплате больничного. От работодателя требуется выдать деньги сотруднику только за первые 3 дня болезни (даты указаны в листке). Это трёхдневное пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. За остальной период перед налоговой службой отвечает ФСС.
В остальных субъектах Российской Федерации налог в полном размере за весь период, указанный в листе, выплачивается за счёт средств нанимателя. Ему следует удерживать НДФЛ и с той части больничного, по которой деньги перечислял не он, а фонд соцстрахования.
На сегодняшний день первый способ – наиболее удобен как для нанимающей стороны, так и для работников. Последние защищены от неправомерных действий начальства, а сами работодатели отмечают сокращение числа ошибок в расчётах, что в свою очередь положительно отражается на отчётности и снижает вероятность наложения штрафов и пени.
Как рассчитывается сумма
Выплачиваемые по листу временной нетрудоспособности средства облагаются налогом стандартным способом. От предприятия или предпринимателя требуется удержание в пользу государства 13% от суммы по больничному. Иными словами, сначала рассчитывается пособие, потом из него вычитают НДФЛ, а полученное в остатке число переводят на счёт заболевшего сотрудника.
Пример расчёта размера налога с компенсации временной нетрудоспособности
Дано:
- продолжительность больничного по листу: 14 дней;
- среднедневный доход: 1456 р.
Размер «грязного» пособия: 14 х 1456 = 20 384 р.
Размер НДФЛ: 20 384 х 13% = 2649 р 92 коп.
Размер пособия, выдаваемого на руки: 20 384 — 2649,92 = 17 734,8 р.
Этот пример не подходит для регионов, в которых запущен пилотный проект. В тех округах компенсация исчисляется по иной схеме. Нужно взять не все дни из листа (14), а только первые 3.
Размер «грязного» пособия: 3 х 1456 = 4395 р.
Размер НДФЛ: 4395 х 13% = 571 р.
Размер выплат за вычетом НДФЛ: 3824 р.
Льготные категории граждан
Физические лица оплачивают 13%, но закон предусматривает особые условия для инвалидов. При второй и первой группе из пособия по листу нетрудоспособности вычитают на 500 р. меньше.
Отражение операции в документации
Основные положения:
- в графе 101 ставится код 01;
- в графе 106 ставится идентификатор платежа;
- в графе 107 указывается месяц;
- страховые выплаты отражают идентификатором 2300 (в справке 2-НДФЛ);
- в справке 6-НДФЛ срок перечисления отражают в строке 120;
- в справке 6-НДФЛ срок удержания налога отражают в графе 110.
НДФЛ с больничного оплачивается практически всегда. Чтобы понять, не относится ли конкретный сотрудник к категориям граждан, которым не нужно платить налог, следует внимательно изучить лист нетрудоспособности.
Загрузка...
