Среди множества расчётов, которые делают и оформляют бухгалтеры, самыми сложными можно назвать те, что касаются заработной платы. А ведь это первостепенная задача любого хорошего бухгалтера – уметь правильно и вовремя оформлять и начислять зарплаты сотрудникам юридического лица. В этой статье подробнее не о расчётах, а именно правильном оформлении, так как в этом кроется одна из главных сложностей. Поэтому далее о том, какие существуют проводки по заработной плате и налогам и как их использовать.
Оглавление
Подробнее о проводках
Проводки – это ключевой термин, который будет встречаться здесь чаще всего, поэтому для начала стоит вспомнить, что это такое. Так вот, бухгалтерская проводка – это запись о происходящих в организации финансовых операциях. Обычно она состоит из описания дебета и кредита, а также характеристик объекта, вроде его стоимости и количества. Вносится как в бумажный журнал, так и в электронную базу данных по одним и тем же принципам.
Требуется такая запись для того, чтобы регистрации и дальнейшего управления хозяйственными операциями сразу на двух разных, но взаимосвязанных счетах учёта. Так как информация о любых финансовых операциях является важнейшей при ведении бизнеса, данные для проводок берутся только из первичных документов.
Проводок существует два вида:
- Простые, в которых принимают участие два счёта.
- Сложные, которые используют более двух значений.
К простым как раз и относится работа с зарплатами сотрудников, о которых говорится далее.
Проводки для заработной платы
Подавляющее большинство всех проводок по зарплатам будут включать счёт 70 – как раз он и отвечает за все расчёты по заработным платам, а также остальные выплаты сотрудникам организации:
- Компенсации.
- Премии.
- Материальная помощь.
- Пособия.
- Отпускные и т. д.
Также в счёте 70 отмечаются и все выплаты, которые делает сотрудник в пользу компании:
- Удержания с заработной платы из-за брака товара или порчи материальных ценностей.
- Из-за хищений или недосдачи средств.
- Оплата коммунальных услуг.
- Профсоюзные взносы и т. д.
Счёт 70 признаётся активно-пассивным, так как относится к категории «образующих финансы предприятия». Из-за этого сама заработная плата начисляется по кредиту, и в нём отмечаются все задолженности компании перед своими работниками. Дебет же содержит данные об уменьшении этой задолженности, и в нём указываются чёткие суммы – как заработных плат, так и взносов на страховку и прочие нужды, а также задолженностей работника перед компанией.
Дополнительные счета
Среди корреспондирующих записей, которые используются при отражении операций с оплатой труда:
- Счёт 20 – рабочим основного производства по изготовлению продукции.
- 23 – для тех, кто трудится на вспомогательных промышленных производствах.
- 25 – по такому отмечается ЗП производственной технической службе, которая занимается обслуживанием цехов и рабочих участков для изготовления товара.
- Счёт 26 – управленческий персонал и руководящий состав.
- 29 – обслуживание производственного хозяйства.
- 44 – заработок сотрудников из сферы обслуживания и торговли продукцией.
Также стоит запомнить, что 69 используется при начислении пособий, а 96 для отметки выплат в виде отпускных, премий и надбавок за трудовой стаж и т. д.
Удержания с зарплаты
При удержании средств с заработной платы они проводятся по дебету счёта 70. У всех сотрудников компании происходит удержание средств, так как с каждой выплаченной заработной платы государству идут отчисления — НДФЛ, вне зависимости от системы налогообложения и вида ведения бухучёта. В остальных же случаях важно помнить, что статья 138 ТК РФ устанавливает на работодателей некоторые ограничения в этой сфере, в первую очередь по части размера удержания:
- Обычно — это не более 20% от заработной платы.
- В строго установленных законодательством случаях, а также при условии нескольких исполнительных документов в качестве подтверждения — от заработной платы можно отнять до 50%.
- Исправительные работы, которые выполняет сотрудник в пользу компании, а также возмещение ущерба из-за совершенного преступления могут быть сопровождены удержанием до 70% от оклада. Столько же могут удержать в тех случаях, когда сотрудник является злостным неплательщиком алиментов.
Для всех остальных целей удержаний в учётных документах существуют свои отдельные счета. Как пример, когда часть заработной платы уходит третьему лицу из-за исполнительного листа, для этого в кредит вносится 76 для расчётов с кредиторами и дебиторами. Проводка в данном случае будет следующей:
Д70 К76
Начисление НДФЛ и страховых взносов
После того как зарплата рассчитана и от неё отделены части в пользу государства и третьих лиц при необходимости, все движения этих средства перед начислением заработной платы ещё нужно правильно оформить.
Так, НДФЛ будет выплачиваться после зарплаты на следующий день, но отметить его в журнале или базе данных можно заранее. Проводка будет такая — Д68 К51, где 68 обозначает создавшуюся задолженность перед ФНС, а 51 относится к расчётному счёту, с которого эта «задолженность» будет восполнена.
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются вплоть до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором начислена зарплата. Проводка — Д69 К51. Со счётом 51 в кредите всё понятно, а вот счёт 69 аналогичен 68, за исключением того, что задолженность создаётся не перед ФНС, а перед сразу всеми страховыми фондами, включая Пенсионный.
Указанные выше проводки по начислению заработной платы и налогов относятся к ФНС и фондам страхования. И, в отличие от налога на доходы физических лиц, страховые выплаты не снимаются с заработной платы сотрудников. Поэтому их сначала нужно откуда-то взять.
Несмотря на проводки по зарплате и налогам, здесь не будет использоваться счёт 70, так как зарплаты сотрудников и управленческого персонала при удержании средств не участвуют. Счёт 69 по кредиту так и останется, потому что он относится к задолженностям перед страховыми фондами. А вот счета в дебете будут меняться, к примеру, может быть использован 20 «Основное производство».
Начисление заработной платы сотруднику
После всех финансовых операций из прошлых разделов, можно начислять заработную плату сотрудникам. Это делается с помощью Д70 К50(51).
Здесь дебет всё так же имеет счёт 70, то есть погашение задолженностей перед сотрудником, а в кредит вносится одно из двух значений:
- 51 — «Расчётный счёт».
- 50 — «Касса».
Знание проводок и правильная работа с ними являются важными аспектами деятельности любого хорошего бухгалтера. Из этой статьи можно узнать больше о том, как работают проводки и какие из них используются в самой важной сфере бухгалтерской деятельности — при выплате заработной платы сотрудников организации. Как можно было заметить, сделать это не так сложно, главное, быть внимательным и знать основные проводки бухгалтерского учёта при начислении зарплаты. А профессионализм придёт с опытом.