БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ
Прием заявок - КРУГЛОСУТОЧНО

ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ
Москва ☎ +7 499 577 00 48
СПБ ☎ +7 812 425 62 97
Россия ☎ 8 800 350 23 69 доб. 470
Внереализационные доходы и расходы: что включают в себя

Внереализационные доходы и расходы: что включают в себя

Большинство доходов и расходов любого юридического лица зависят от его вида деятельности, то есть реализации товаров, услуг или работ. Однако, сказать, что компании получают прибыль только от своей деятельности, сложно, так как есть большая доходно-расходная статья, которая связана с иными процессами, где юридическое лицо всегда принимает участие. Далее — подробнее о том, что относится к внереализационным доходам и расходам.

Понятие внереализационных доходов

Согласно Налоговому кодексу РФ, внереализационные доходы — это прибыль организации, которая не зависит от основной деятельности, то есть реализации товаров и услуг, а также от продажи имущества и прочих активов.

Подробнее узнать о том, что можно признать прибылью вне реализации, легко из статьи 250 НК РФ. Дополнительно стоит обратить внимание на статью 249 НК РФ, так как можно считать, что прибыль не от предоставления товаров и услуг — это всё, которые в ней не учитываются.

Также рекомендуется ознакомиться со статьёй 265, так как она рассказывает о внереализационных расходах — тех, что не связаны с производством. Выдержки с основной информацией из этих статей приведены ниже.

Внереализационные расходы учитываются в бухгалтерском учёте, как дебет субсчёта 91-2 «Прочие расходы». Для доходов предусмотрен счёт 90, однако в частных случаях могут понадобиться другие счета, вроде 98 (при безвозмездном получении объектов для ОС).

Разновидности внереализационных доходов

К внереализационным доходам сейчас приравнивают:

  1. Получаемые при участии в деятельности другого предприятия.
  2. Возникающие при расчётах в валюте, когда из-за курса разница оказывается положительной. То же самое касается ситуаций, когда валюта покупается или продаётся.
  3. Выручка от передачи имущества в аренду.
  4. Проценты от заёмных обязательств.
  5. Пени, штрафы, и прочие перечисленные суммы для компенсации любого ущерба.
  6. Выплаты за пользование интеллектуальными правами.
  7. Средства, полученные в ходе списания долга из-за истечения срока кредиторского срока давности.
  8. Прибыль от сделок с финансовыми инструментами.
  9. Получаемые от корректировок прибыли.
  10. Поступления от акцизных операций.
  11. Прибыль подконтрольных иностранных хозяйствующих субъектов.
  12. Излишки ТМЦ, обнаруженные в ходе инвентаризации.
  13. Поступления от благотворительности.
  14. Полученные по международным договорам объекты ОС.
  15. Прибыль от сделок при участии в товариществе.
  16. Не учтённая ранее выручка, обнаруженные в другом отчётном периоде. Таких ситуаций лучше не допускать, иначе можно нарваться на штрафы от ФНС.
  17. Средства от переданного в целевой капитал эквивалента ценных бумаг или имущества.
  18. Любые права или имущество, полученные даром и т. д.

Подробнее о том, что точно нельзя отнести к косвенным доходам говорится в статье 251 НК РФ.

Внереализационные расходы

Говоря о доходах, нельзя не остановиться и на расходах, так как они тесно друг с другом связаны. В 2019 году в такому типу расходов относятся:

  1. Проценты по заёмным договорам любого типа.
  2. Отрицательная разница курса при покупке, продаже и других прямых и косвенных валютных операциях.
  3. Услуги агентов, оплата регистрации при выпуске ценных бумаг.
  4. Содержание и обслуживание ценных бумаг.
  5. Целевые отчисления во время лотерей.
  6. Судебные и арбитражные издержки.
  7. Издержки, возникшие из-за простоев или отмены заказов.
  8. Услуги банка.
  9. Издержки на проведение акционерного собрания.
  10. Затраты на сделки с финансовыми инструментами.
  11. Штрафы, выплачиваемые в пользу другой компании согласно судебному решению или по договору.
  12. Затраты на ликвидацию не прошедшего демонтаж оборудования.

Полный перечень — в статье 265 НК РФ, ссылка приводилась выше. В пункте 1 подпункте 15 этой статьи даётся ответ на распространённый вопрос — какие косвенные и прямые услуги банка включены в расходы не от реализации товаров и услуг. То есть там пояснение пункта 8 приведённого выше списка.

Внереализационные расходы непросто внести в учёт, так как их перечень в следующих положениях по бухучёту не совпадают с представленным ФНС:

  • Доходы организации — ПБУ 9/99.
  • Расходы организации — ПБУ 10/99.

Из-за этого нередко возникают расходные разницы, которые нужно корректировать до их полного исчезновения.

Прочие внереализационные расходы и прибыль

О том, что это — прочие внереализационные доходы и расходы вскользь говорилось ранее, но сейчас стоит акцентировать внимание. Так, в законе сложно упомянуть обо всех разновидностях прибыли и затрат организации, поэтому есть такой тип, как «Прочие».

К примеру, в прочие внереализационные доходы входят:

  • Проценты по займам, долговым распискам и т. д.
  • Стоимость материалов, которые были получены в процессе демонтажа списанного имущества.
  • Оценка и возврат печатной рекламной продукции и другие.

А вот прочие внереализационные расходы включают в себя:

  • Премии и скидки покупателям.
  • Содержание профсоюзов.
  • Третейский сбор на оказание услуг третейского суда.

Разобраться во внереализационных доходах и затратах не так просто, но только новичкам — со временем приходит опыт, всё запоминается, а ориентироваться в законодательстве значительно проще. Но разбираться всё равно нужно, так как прибыль и расходы, появившиеся не от основной деятельности организации, учитываются в налоговом учёте и используется для расчёта базы по налогу. К примеру, дополнительные доходы влияют на налог на прибыль и базы при таких режимах налогообложения, как УСН и ЕСХН.


Ссылка на основную публикацию