Нулевая ставка НДС при экспорте в 2019: инструкция сбора документов

Российская налоговая система предполагает три ставки по налогу на добавленную стоимость. Это 0% для товаров, отправляющихся на экспорт, 10% для особых групп продукции и 20% — для всего остального. Про последние две уже сказано много, а вот о нулевой говорится не так часто, хотя здесь всё не так просто – эту ставку подтверждают документально, иначе придётся сделать выплаты с надбавкой в 10 или 20%. Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте пояснит материал далее.

Применение нулевой ставки НДС

Перед тем как говорить о документации, стоит напомнить, какой перечень продукции и услуг подпадает под ставку НДС 0 при экспорте товаров в 2019 году:

• Международные перевозки товара.
• Услуги транспортировки газа, электричества, нефти по трубопроводу. Здесь важно отметить, что ставку НДС 0% имеют только услуги транспортировки, потому что вывоз самого газа и нефти облагается налогом в 20%.
• Переплавка и хранение продукции в речных и морских портах.
• Переработка продукции на таможне.
• Услуги предоставления для транспортировки товара контейнеров и железнодорожного состава, а также водных средств передвижения.

Подробнее об этом можно прочесть в статье 164 НК РФ.

Подтверждение права на ставку НДС 0%

Чтобы организация могла доказать, что ей требуется именно нулевая ставка НДС с 2019 года, ей нужно:

• Собрать пакет документов. Список их установлен законом и находится в статье 165 НК РФ (пункт 9).
• Заполнить налоговую декларацию по НДС.
• Отправить в ФНС пакет документов и декларацию — допустимо только на бумаге.

Подробнее о каждом пункте пошаговой инструкции сбора нужных бумаг — в следующих разделах.

Обязательный пакет документов

В обязательный базовый перечень для подачи в ФНС входят:

• Копия контракта.
• Копии или реестры таможенных деклараций.
• Копии транспортной и товаросопроводительной документации.

Если страна, в которую производится экспорт продукции и услуг, входит в Таможенный союз, то подтверждение необходимости ставки 0% будет происходить иначе. К примеру, состав документации будет отличаться от базового из-за:

• Вида экспортируемых товаров или услуг.
• Вида транспорта.

На 2019 год в таможенный союз входят Россия, Беларусь (Белоруссию) и Казахстан. Подробнее о правилах экспорта в эти страны можно прочесть в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Документы отправляются в ФНС в течение 180 календарных дней, отсчёт начинается с даты помещения товаров в таможенный экспортный режим. Если реализуются услуги и работы, порядок исчисления 180-дневного срока будет зависеть от вида услуг и работ, а также метода транспортировки.

Бумаги, не предоставленные в срок, не будут учитываться налоговой и тогда юридическому лицу придётся платить 10 или 20 процентов НДС, и средства за экспортные операции не будут ему возмещены и снижения налоговой базы не будет.

Также сроки, в которые отправлены документы, повлияют на отметку об экспорте в бухгалтерском учёте. К примеру:

• Суммы НДС, подлежащие возврату по статье 176 НК РФ, отражаются проводкой Д51(68), К68, субсчёт «НДС к возмещению».
• Если подтверждения не было, то суммы НДС списываются в бухгалтерском учёте проводкой Д91, К68, субсчёт «НДС к возмещению».

Контракты

Здесь стоит сказать подробнее о каждом пункте. Контакт, к примеру, может быть представлен не как один документ, а как набор – это возможно с 2016 года по статье 165 НК РФ (пункт 19). Главное, чтобы в них было отмечено:

• Названия сторон.
• Предмет договора.
• Расценки.
• Обязанности сторон.
• Сроки исполнения обязательств.

При реализации товара через посредника пригодятся:

• Посреднический договор.
• Контракт между посредником и контрагентом о поставке.

При реализации работ и услуг:

• Контракты с российскими контрагентами при условии, что заказчик зарегистрирован в РФ.
• Контракты с иностранными контрагентами – когда заказчик является иностранной компанией.

Отсутствие контракта в любом виде автоматически лишает права на нулевую ставку по НДС.

Таможенная декларация

Таможенные декларации обязательны при:

1. Вывозе товар в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ.
2. Реализации работ и услуг по транспортировке нефти, нефтепродуктов, природного газа.

Подтвердить ставку НДС 0 процентов можно только при наличии полной таможенной декларации. Временная для этих целей не сгодиться.

Заполнить документ можно как в бумажном виде, так и в электронном, однако, перед подачей в ФНС его всё равно придётся распечатать. Потому что налоговая служба принимает подтверждения для возмещения НДС при экспорте 2019 исключительно в бумажном виде.

С 2015 года экспортёры при таможенной процедуре экспорта могут вместо деклараций подавать электронные реестры. Главное, чтобы они подходили по форматам и формам, установленным приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7–15/427.

Транспортные документы

Они обязательно должны войти в пакет документов при:

1. Вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой.
2. Оказании услуг по международной транспортировке продукции, работ и услуг.
3. Реализации работ и услуг в морских и речных портах по перевалке и хранению товара.
4. Оказании услуг по предоставлению ЖД транспорта.
5. Услугах по транспортировке внутренним водным транспортом.

А при реализации услуг по ввозу продукции в Россию через территории Казахстана и Беларуси (Белоруссии), важно учесть следующие моменты при оформлении транспортных документов:

• Ввоз товаров с помощью водных видов транспорта потребует копии морской накладной или коносамента. В качестве порта должно быть место на территории Таможенного союза.
• Ввоз продукции с помощью воздушных транспортных средств потребует копию грузовой накладной. В качестве аэропорта — место на территории Таможенного союза.
• Ввоз товаров автомобилем сопровождается копией транспортного или товаросопроводительного документа.

Налоговая декларация НДС при экспорте

Заполнение налоговой декларации не такая уж сложная задача для организаций, тем более что из 12 существующих в ней разделов обязательным является титульный лист, а также обычно заполняются разделы 1, 3, и 9. Остальные же потребуются в особых ситуациях:

• Раздел 2 существует для налоговых агентов.
• Разделы 4–6 – при экспорте товара.
• 7 – при условии отсутствия операций, которые должны облагаться налогом.
• 10–12 содержат в себе данные из счетов-фактур.

При экспорте продукции по ставке НДС 0% потребуются титульный лист, а также разделы 4, 5 и 6:

• 4 раздел – в случае экспорта сырьевых товаров.
• 6 раздел – экспорт не сырьевых товаров.
• 5 раздел – если ставка уже подтверждена, но вычет по ней можно сделать только сейчас.

Образец формы налоговой декларации НДС со всеми разделами можно скачать по ссылке.

На этом пошаговая инструкция сбора документов для подтверждения ставки 0 процентов при экспорте закачивается, потому что всё остаётся распечатать, собрать вместе и передать в ФНС. Если всё будет заполнено правильно, проблем с получением права на использование ставки 0% не будет. А сделать всё правильно не такая уж сложная задача, так как пакет необходимых документов включает в себя только то, что организации, занимающиеся экспортом продукции, и так имеют. Просто нужно правильно собрать и вовремя отправить в налоговую службу. Останется правильно отметить сведения в бухучёте, так как нередко средства от экспорта записываются отдельно от остальных.