Данный налог является обязательным для всех. Его платят как физические, так и юридические лица. Все, кто официально имеет статус налогоплательщика. Уплачиваемые суммы в совокупности другими налоговыми поступлениями формируют государственный бюджет.
Оглавление
Правовые основы налогообложения
Обязанность по уплате земельного налога возложена на налогоплательщиков:
- НК РФ;
- Земельным кодексом Российской Федерации;
- Законодательными актами органов местного самоуправления.
Обязанность по исчислению и уплате земельного налога возникает у налогоплательщика в тот момент, когда он зарегистрировал право собственности.
Принципиальная особенность
Если налоговые платежи физических лиц рассчитываются налоговой инспекцией, которая выставляет начисления налогоплательщикам, юрлицо обязано самостоятельно рассчитывать и уплачивать земельный налог! Не стоит ждать уведомлений и выставленных счетов! Такая обязанность возложена на юрлица законодательно! Налоговики выставят штрафные санкции за несвоевременную оплату.
Кто не платит земельный налог
Если участок используется субъектом безвозмездно или по арендному договору, такой субъект не является с точки зрения налогового законодательства налогоплательщиком. Отсюда, обязательство по уплате земельного налога за имеющийся земельный участок у него не возникает.
Значения налоговых ставок
Законодательно установлены верхние пороговые значения налоговых ставок по земельному налогу. Их всего две: 0,3 и 1,5% от кадастровой стоимости. Окончательную величину ставки в пределах максимально возможной устанавливают муниципалитеты на своём уровне. Ставка может быть любой в пределах обозначенного максимума исходя из потребностей конкретного региона.
Льготная ставка
Льготная ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости действует в отношении следующих видов земли:
- Земля сельхозназначения;
- Земля для ведения индивидуальной деятельности на подсобном хозяйстве (животноводство, садоводство, огородничество);
- Земли под объектами ЖКХ;
- Земля спецназначения (оборонные цели, цели таможенного контроля, цели безопасности).
Стандартная ставка
Для остальных видов земельных участков имеет место стандартная ставка 1,5% от кадастровой стоимости земли. Для возможности получения льготы нужно точно определить назначение земельного участка. Целевое назначение земельного участка должно соответствовать основному виду деятельности компании. Точно определить назначение земли (сельхозназначения, ЖКХ) поможет запрос кодов статистики из Росстата. После того, как назначение земельного участка точно определено, можно приступать к расчёту ставки и суммы налога к уплате, зная стоимость земельного участка.
Принципы расчёта земельного налога для юридического лица
Для начала расчёта нужно точно знать кадастровую стоимость земли, которая имеется в собственности у организации. Кадастровая стоимость земли указана в кадастровом паспорте на конкретный объект, находящийся во владении. Но нужно учитывать, что кадастровая стоимость регулярно пересматривается государственными органами.
Для расчёта нужно знать точную кадастровую стоимость на начало года, за который планируется платить. Определяем налоговую базу. Если земля была приобретена в собственность не в текущем году, а ранее, необходимо выяснить точную кадастровую стоимость земли. Это можно сделать через Росреестр следующими путями:
Непосредственно на сайте Росреестра в разделе «публичная карта земель». Сделав соответствующий запрос в Росреестр и получив точный официальный ответ.
Второй способ предпочтительнее, хотя немного дольше по времени, так как требует времени на подготовку ведомством ответа. Однако, в этом случае на руках будет официальный документ, который в будущем может пригодиться на случай судебных разбирательств.
Как посчитать, если земля приобретена в текущем году
Для расчёта земельного налога в этом случае нужно учесть количество месяцев пользования участком. Месяц приобретения полный, если участок приобрели до 15 числа этого месяца.
Как рассчитать, если один участок находится в разных муниципальных образованиях
В таком случае налог рассчитывается для каждой части участка в соответствии с тарифом и льготами, установленным в этом муниципальном образовании. Расчёт и оплата осуществляется отдельно для каждого такого участка.
Сроки для уплаты
Конкретные сроки уплаты выставляются субъектами Российской Федерации самостоятельно. Оплачивать нужно в субъекте РФ, где находится участок. Рассмотрим сроки на примере Москвы.
Окончательный расчёт по налогу необходимо произвести до первого февраля 2019 года за налоговый период — 2018 год. Далее, нужно платить ежеквартальные авансовые платежи. Для них установлен срок: последнее число месяца, следующего за отчётным. За первый квартал 2019 года нужно уплатить авансовый платёж не позднее 30 апреля 2019 года. И так далее поквартально.
Точные сроки нужно предварительно уточнять в конкретном субъекте. Обращаться в федеральную налоговую службу с документами, запросами, расчётами и для уплаты налога имеет право руководитель организация согласно Уставу как лицо, имеющее право действовать без доверенности. Также, обратиться может любое лицо, имеющее доверенность для сдачи и получения документов в ИФНС.
Ответственность за неуплату земельного налога
За неуплату в установленный срок налогов для юрлиц предусмотрены штрафы и пени. Данные санкции не отменяют необходимость уплаты самого налога. Конкретно ответственность за не уплату налогов прописана в статьях 122 и 75 налогового Кодекса Российской Федерации.
В данных законодательных документах штраф устанавливается штраф 20% от не уплаченной суммы единовременно. Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате. Размер пени — 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Если просрочка превышает тридцатидневный срок, размер пени вырастает в два раза и равняет 1/150 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
Данные величины санкций сохраняются на 2019 год.
Примеры расчёта земельного налога для различных ситуаций
Для наглядности рассмотрим несколько примеров. Из них видно, как рассчитать земельный налог в 2019 году.
| Ситуация | Методика расчёта налога | Сумма налога к уплате |
| В многоквартирном доме жильцы приватизировали участок с придомовой территорией. Сделка зарегистрирована в ФНС во второй половине 2018 года. Налоговая ставка в этом субъекте применяется размере 0,3 процента. Льгот нет. Кадастровая стоимость составляет 9 000 000,00 рублей. | Нужно значение стоимости земли 9 000 000,00 умножить на тариф 0,3%, умножить на 11 и разделить на 12. Так как участок был приобретён фактически в конце января, январь в расчёт не берётся. | 24 750, рублей. |
| Наоборот, в первой половине января 2018 года коммерческим предприятием была приобретён участок под торговый центр. Кадастровая стоимость участка установлена в размере 15 000 000,00 рублей. Налоговая ставка в данном регионе применяется максимальная 1,5%. Льгот нет. | Январь в данном случае будет считаться за полный месяц. Кадастровую стоимость 15 000 000 нужно умножить на тарифную ставку 1,5%. При наличии льгот кадастровую стоимость участка нужно скорректировать на сумму льгот, и от неё рассчитать сумму к уплате. | 225 000,00 рублей. |
| Рассмотрим пример с авансовыми платежами. Организация владеет землёй сельхозназначения с кадастровой стоимостью 500 000,00 рублей. Рассчитаем, сколько нужно заплатить за квартал. Тарифная ставка 0,3% (сельскохозяйственные земли попадают под льготу). Дополнительных льгот нет. | Нужно одну четвёртую умножить на:
· Кадастровую стоимость; · Тарифную ставку в процентах; · Коэффициент полных месяцев владения землёй в квартале. Коэффициент полных месяцев владения рассчитывается путём деления фактического количества месяцев владения на 3. |
375,00 рублей (в случае владения участком полный квартал) |
Точно рассчитать земельный налог поможет калькулятор земельного налога 2019. В калькулятор уже заложены все необходимы для расчёта параметры.
Загрузка...
