Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

Озаботиться тем, насколько будет повышена предельная величина базы, для начисления страховых взносов, в 2019 году стоит уже сейчас. Максимальная накопленная сумма зарплаты для снижения процентов в 2018 ограничена на уровне 1021 тыс. руб. Превышение максимально установленной величины снижается сумма налога в 2,2 раза (с 22 до 10%). В следующем, предельная величина базы для начисления страховых взносов, в 2019 году будет повышена. К этому стоит подготовиться.

Изменения оплат в соцфонды

Согласно принятому поправкам, предельные базы по поступлениям в ФСС в 2019 году увеличится на 5,8%, и составит 865 тыс. руб. В пенсионный фонд (ПФР) предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году увеличится на 11,2%. Она составит 1150 тыс. руб.  В фонде соцстрахования учитываются оплаты связанные с рождением ребенка или временной болезнью граждан.

Установленный лимит по страховым взносам на 2019 год — 22%. Если предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году достигнута, то на превышающий остаток накладывается налог на в 10-процентной сумме.

Динамики процентов по взносам на ФОМС (обязательная оплата медицинской страховки) не существует. Оплата производится в размере 5,1% со всей суммы оплаченной зарплаты.

Динамика предельной базы для исчисления социальных платежей в 2019 году представлена в таблице

Увеличение базы основано на увеличении объема заработной платы.  Хотя наблюдается неравномерное увеличение базы. Причиной этого является нестабильность социально-экономической системы.

Платежи в ФСС разделяются по направлениям, на:

• материнство и временную работоспособность (размер взноса до 865 тысяч (в 2019 году) облагается ставкой 2,9%, свыше не облагается)
• травматизм (в зависимости от риска и сферы деятельности от 0,2 до 8,5% без ограничения суммы);
• медицинское – 5,1% без ограничения базы.

Увеличение платежей для ИП основаны на увеличении ФОМС на 20% — до 6884 руб.. В ПФР  29354 руб., предельная сумма для начисления страховых взносов 2019 года так же 300 тыс. руб. В случае превышения добавляется 1% с превалирующей суммы.

Примерные расчеты платежей в 2019 году

Представим расчет предельной базы для начисления страховых взносов в 2019 году в таблице (в тыс. руб.)

Как видно, база лимита превышена по страховым взносам ФСС на 9-ом месяце, а по ПФР на 12-ом месяце.  Ставки по взносам на социальное обеспечение являются регрессивными и размер исчисления зависят от размера заработной платы работников.

Преимуществом для работодателей является максимальный лимитный предел, при превышении которого либо ничего не платится (как в ФСС), либо происходит снижение ставки (как в ПФР). То есть минимальная сумма установлена законодательством России.

Начисляться страховые взносы налоговыми агентами должны не только в отношении официальных работников, но подлежащими к начислению являются суммы заработных плат на:

• трудоустроенных лиц по гражданско-правовым договорам или по временным трудовым договорам;
• при начислении авторского вознаграждения.

Общее процентное соотношение, без  учета ограничений, составляет 30% от ФОТ.

Льготные категории

Повышение основного тарифа касается не только основных налогоплательщиков, но так же и льготной категории.

Рассмотрим, насколько произошли изменения, и кто относится к льготной категории в 2019 году.

1 — Интеллектуальные партнеры (резиденты технико-экономических зон)

2 – IT-сфера

3 – компании с ОКВЭД 2 на УСН (при доходах до 79 млн. руб.), ИП на патенте, фармацевтическая отрасль (аптеки и ИП).

4 – Некоммерческие организации и благотворительные фонды.

5 – Резиденты «Сколково».

6 – Резиденты ОЭЗ (особых экономических зон).

Наиболее меньший объем страховых взносов у резидентов ОЭЗ (7,6%), резидентов «Сколково» и IT – компаний (14%).

Увеличение ставок наблюдается у  компании с ОКВЭД 2 на УСН (при доходах до 79 млн. руб.), ИП на патенте, фармацевтическая отрасль (аптеки и ИП) – на 10% (общая 30%), но к ним также применяется лимит по налогооблагаемой базе, и резидентов технико-экономических зон (ТЭЗ) на 7% (общая 28%).

Сумма взносов находится в пределах от 7,6 до 30%.

Вывод

Согласно изменениям облагаемой налогом базы и требованиям к ставкам, по которым правильно начислять  взносы на социальное страхование, в 2019 году, усугубляется положение нескольких отраслей:

• интеллектуальных партнеров (ТЭЗ)
• ИП на УСН и патенте.

Продолжаются льготы по взносам для некоммерческих и благотворительных организаций, а так же IT-сфере, резидентов ОЭЗ и «Сколково».

Повышение тарифов по взносам обуславливает минимально определенный правительством доход государства с сумм заработных плат работников.

На этом основании стоит учесть что:

• представлять стоит данные только по облагаемому налоговым начислением объему зарплаты;
• необходимо четко рассчитывать тарификацию в рамках налогооблагаемой базы, с учетом возможных снижений. Это требует четкого учета начисленных сумм по нарастающей, то есть предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2019 году;
• учесть, что в связи с прекращения льготного периода в 2019 году, ставка по взносам «упрощенцев» возросла в 1,5 раза, что следует учитывать при начислении налогов за 2019 год.
• отрасль благотворительности или некоммерческой деятельности попадает под «пониженный тариф» только при применении упрощенной системы налогообложения.

Изменение российского законодательства (НК РФ) в сфере налогообложения  указывает на приоритетное развитие определенных экономических отраслей.