БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ
Прием заявок - КРУГЛОСУТОЧНО

ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ
Россия ☎ 8 800 350 23 69 доб. 470
Суточные командировочные расходы по России и за рубежом в 2019 году

Суточные командировочные расходы по России и за рубежом в 2019 году

При осуществлении коммерческой или производственной деятельности у предприятий и организаций нередко возникает необходимость личного присутствия своих представителей на объектах, расположенных в другом городе или стране. Целью этой поездки, называемой командировкой, могут являться такие важные мероприятия, как переговоры, заключение договоров, монтаж оборудования, обучение персонала. Для оплаты необходимых расходов, возникающих каждый день у командированного лица при нахождении в другом городе, ему необходимы денежные средства. Законодательством предусмотрена оплата командировочных расходов и установлен размер суточных при командировках в 2019 году.

Что включает в себя оплата командировочных расходов в 2019 году

К таким расходам относят:

  • стоимость билетов междугороднего или международного сообщения;
  • оплату временного проживания;
  • компенсацию затрат на питание, местные расходы (курьер, канцтовары, информационные носители, полиграфия и прочие), необходимые для достижения успешного результата командировки, согласованные с руководством — суточные.

По первому пункту расходы подтверждаются билетами (авиа, железнодорожными и прочими).

Также могут быть учтены среди подтверждающих документов для выплаты сотруднику командировочных:

  • посадочный талон,
  • документы о дополнительных расходах в пути (белье в поезде),
  • квитанции и счета на оплату такси, если была служебная необходимость воспользоваться этой услугой.

В случае использования личного автомобиля работник предоставляет в бухгалтерию служебную записку и прикладывает к ней чеки об оплате топлива.

Проживание подтверждает:

  • квитанция из гостиницы,
  • соглашение о найме квартиры или иной документ с обязательным указанием стоимости и количества дней проживания.

Прочие необходимые траты так же должны быть оплачены, если сотрудник предоставил квитанции об оплате телефонных переговоров, камеры хранения, платной парковки.

При утрате отчетных документов должна быть составлена служебная записка.

Важно! В случае, когда сотрудник направляется в командировку в города курортной зоны, ему должно быть предоставлено возмещение средств на оплату курортного сбора. Этот сбор также входит в суточные расходы.

Суточные выплачивают из кассы или перечисляют через банк на личный счет командированного специалиста перед поездкой. Авансовый отчет работник обязан предоставить не позднее трех дней после возвращения из командировки.

Учет командировочных расходов в 2019 году

Норма суточных при расчете расходов на командировку в 2019 году в каждом отдельно взятом предприятии регламентируется внутренними документами, предусмотренными учетной политикой.

Действующие нормы командировочных суточных расходов по России в 2019 году на каждый день пока остаются без изменений: минимальные не установлены, а максимальные, согласно Налоговому кодексу РФ, составляют 700 рублей. Для расчета выплат сотруднику, находящемуся в загранкомандировке, в 2019 году определена сумма суточных в размере 2500 рублей в день. Законом допускается отклонение от этих норм при необходимости. Нормативное значение можно как сокращать, так и увеличивать. Руководство предприятия вправе это сделать по собственному усмотрению и платить суточные из расчета утвержденных внутренних норм.

НДФЛ с командировочных расходов в 2019 году не предусмотрен, если сумма не превышает указанных пределов. В этом случае подоходный налог и страховые взносы не начисляются и не уплачиваются. При превышении работодатель перечисляет и НДФЛ с суммы суточных сверх нормы, установленного на 2019 год, так же и страховые взносы с суммы сверх предусмотренного на день лимита.

Выплаты командировочных расходов в 2019 году за служебные поездки по России начисляются работнику исходя из расчета проведенных в командировке дней:

  • за все календарные дни командировки вместе с праздничными и выходными,
  • за все дни в пути до пункта назначения, включая дату отъезда и возвращения. При возникновении задержки по независящим от сотрудника причинам, так же происходит оплата суточных за все дни.

Дату посадки на транспорт в пункте отправления в командировку считают первым, а дату возвращения – последним днем служебной поездки. Момент отсчета наступает при смене даты, в 00 часов 00 минут. И первый, и последний день должны оплачиваться в полном объеме.

Пример 1. Организация планировала отправить одного своего сотрудника Волкова в командировку в понедельник, пятого августа и для него заранее на указанную дату был заказан билет на поезд, отправляющийся в 23 часа 51 минуту. За несколько дней до начала командировки руководство решило, что для успешного выполнения задачи первому сотруднику необходим помощник, и была назначена командировка его коллеге, Зайцеву. Билетов на этот же поезд уже не было, и пришлось покупать второму сотруднику билет на 00 часов 44 минуты на вторник, шестого августа. Обратно они вернулись утром 10 августа на одном поезде. Первому сотруднику суточные начислены за шесть дней — с пятого по десятое августа включительно, а второму – только за пять. Несмотря на то, что разница между временем отправления поездов, на которых Волков и Зайцев добирались до места назначения, составила менее часа, дата отправления для второго сотрудника формально считалась на сутки позже.

Пример 2. В зарубежную командировку направляется сотрудник Лебедев. Рейс вылетает второго сентября в 00 часов 15 минут, а регистрация заканчивается в 23 часа 45 минут предыдущего дня. Возвращается Лебедев шестого сентября. Формально он прошел регистрацию на рейс и пересек границу первого числа, эта дата и должна считаться первым днем командировки при подсчете количества дней для оплаты по норме для зарубежных поездок. День обратного пересечения границы тоже оплачивается, но уже по российской норме. В этом примере суточные выплачиваются за 5 дней из расчета 2500 рублей в день, а шестой день по российской норме 700 рублей.

За руководством предприятия закреплено право назначать выплату командировочных при зарубежных поездках в иностранной валюте, если предприятие имеет такую возможность.

В бюджетных учреждениях начисление и оплата суточных командировочных расходов в 2019 году рассчитывается исходя из норм, указанных в последней редакции Постановления Правительства No 812, которое регламентирует размер и порядок расчета средств на выплату суточных при служебных командировках в страны ближнего и дальнего зарубежья.

Приложение No 1 к указанному Постановлению содержит таблицу с указанием размера суточных за каждый день командировки в зависимости от страны пребывания.

Важно:

  • Если сотрудник бюджетного загранучреждения уже находится за рубежом, и для проезда в пункт назначения граница им пересекаться не будет, рассчитать суточные следует по последней колонке указанной таблицы.
  • При направлении в командировку, если служебная необходимость подразумевает посещение нескольких стран, расчет ведется по каждой стране отдельно согласно приложению.
  • Дата пересечения границы определяется по отметке в загранпаспорте, а при сообщении со странами, которые граждане Российской Федерации могут посещать по общегражданскому паспорту – по транспортному билету.

Порядок выплаты суточных при командировках продолжительностью не более одного дня

Суточные при однодневных командировках в 2019 году внутри страны не выплачиваются. Работнику должен быть компенсирован проезд и прочие траты, связанные с поездкой. Регламентировать расходы для сотрудников, отправленных в командировку на один день можно приказом или специальным пунктом трудового или коллективного договора и четко прописать в этих документах суммы для выплаты в таких случаях. По-другому происходит выплата при однодневной командировке за пределы РФ. Суточные за командировку на один день в 2019 году платят из расчета 50% от общей нормы для зарубежных командировок.

Особенности расчета налогов

При налогообложении на сумму суточных в полном объеме уменьшается базы налога на прибыль. Оплата НДФЛ и страховые взносы начисляются только со сверхлимитных сумм. Расходы относятся на разные счета, в зависимости от направления деятельности предприятия — торговля, услуги или производство. Уплаченный НДС выставляется к возмещению.


Ссылка на основную публикацию